Riceviamo da più parti richiesta di chiarimenti per la fatturazione conto terzi cioè quelle fatture che le ADV ricevono, sempre più numerose, dai fornitori di servizi turistici e di trasporto (in genere OLTA e Vettori) le quali riportano le commissioni maturate con la vendita/intermediazione di tali servizi.

Vediamo in particolare un caso che ci è stato prospettato e che, vista la prossimità di fine anno, potrebbe verificarsi in diverse ADV. Un’agenzia prenota hotel utilizzando il booking.com; per ogni prenotazione booking riconosce il 5% di commissione e le spettanze vengono liquidate solo al superamento del limite di 100 euro di commissioni quindi, a volte, anche a distanza di mesi rispetto alla vera e propria prenotazione della struttura alberghiera.

L’ADV ha iniziato ad operare con l’OLTA a fine anno; a novembre ha maturato 40 euro di commissioni, a dicembre 50 euro e pertanto, non superando i 100 euro, all’ADV non è stato pagato nulla; successivamente a gennaio dell’anno successivo ha maturato 300 euro e pertanto, avendo superato il limite minimo, booking.com riconosce un totale commissioni di 390 euro mediante l’invio di una “Credit Slip” (allegata al piede dell’articolo), datata esempio marzo, nella quale viene indicato che le commissioni verranno bonificate all’ADV alla fine del mese di marzo e che tale documento è soggetto a:

“VAT Reversed Charge according to the VAT 2008/8/EC directive article 44.”

Proprio dalla ricezione di tale documento in stile “Nota di Credito” (Credit Slip è il termine USA per l’ inglese Credit Note: Nota di Credito) sorgono tutta una serie di problemi contabili e fiscali ai fini Iva, nonché alcune domande:

1. avendo ricevuto questa “Credit Slip” come deve essere registrata in contabilità?
2. essendo, per l’ADV, un ricavo non si sarebbe dovuto emettere la relativa fattura a Booking?
3. in tal caso che Iva dobbiamo applicare?
4. si deve utilizzare il meccanismo dell’inversione contabile (Reverse Charge) come indicato sul documento?
5. quali sono i termini di registrazione?
6. l’ADV ha obbligo di inviare il Modello Intrastat?

Vediamo le risposte a tutte le domande poste.