Abbiamo ricevuto una fattura per un solo singolo servizio di acquisto di una camera di albergo in Portogallo e l’abbiamo rifatturata al Cliente con l’applicazione dell’art. “7 Quater”, perchè servizio in deroga di hotel Entro UE. Dovrebbe essere fatto il reverse charge, ma il dubbio è che loro mi hanno applicato l’aliquota Iva portoghese del 6%. Solitamente altri fornitori (come ad es. Facebook) non applicano nessuna Iva e quindi l’Hotel di Porto ci ha trattato come privati? Va fatto il reverse charge?

RISPOSTA

Proprio perché in deroga ai sensi dell’art. 7 Quater del DPR 633/1972, le strutture ricettive applicano l’IVA dove è situato l’albergo:

Art. 7 Quater:

1. In deroga a quanto stabilito dall’articolo 7 ter, comma 1, si considerano effettuate nel territorio dello Stato:

a) le prestazioni di servizi relativi a beni immobili, comprese le perizie, le prestazioni di agenzia, la fornitura di alloggio nel settore alberghiero o in settori con funzioni analoghe, ivi inclusa quella di alloggi in campi di vacanza o in terreni attrezzati per il campeggio, la concessione di diritti di utilizzazione di beni immobili e le prestazioni inerenti alla preparazione e al coordinamento dell’esecuzione dei lavori immobiliari, quando l’immobile è situato nel territorio dello Stato;

b) le prestazioni di trasporto di passeggeri, in proporzione alla distanza percorsa nel territorio dello Stato;

c) le prestazioni di servizi di ristorazione e di catering diverse da quelle di cui alla successiva lettera d), quando sono materialmente eseguite nel territorio dello Stato;

d) le prestazioni di ristorazione e di catering materialmente rese a bordo di una nave, di un aereo o di un treno nel corso della parte di un trasporto di passeggeri effettuata all’interno della Comunità, se il luogo di partenza del trasporto è situato nel territorio dello Stato;

e) le prestazioni di servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili, a breve termine, di mezzi di trasporto quando gli stessi sono messi a disposizione del destinatario nel territorio dello Stato e sempre che siano utilizzate all’interno del territorio della Comunità. Le medesime prestazioni si considerano effettuate nel territorio dello Stato quando i mezzi di trasporto sono messi a disposizione del destinatario al di fuori del territorio della Comunità e sono utilizzati nel territorio dello Stato(1).

Pertanto è corretto ricevere la fattura dall’hotel sito in territorio estero (nel ns. caso in Portogallo) con l’applicazione dell’Iva in vigore in quel Paese UE.

Vediamo quindi come va trattata la fattura del singolo servizio.